【进项税额转出的会计分录】在企业日常经营过程中，进项税额是指企业在购买商品或接受应税劳务时所支付的增值税。根据税法规定，部分情况下，已抵扣的进项税额需要进行转出处理，即从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出至其他相关科目，以符合税务要求。
本文将对常见的进项税额转出情形及其对应的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、常见进项税额转出的情形
1. 用于免税项目：企业购买的货物或服务用于免征增值税的项目，不得抵扣进项税额。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、办公用品用于个人使用等。
3. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
4. 改变用途：原本用于应税项目的货物或服务，后改变用途用于免税项目或非应税项目。
5. 出口退税：部分出口货物需按退税率计算应退税额，涉及进项税额的调整。
二、进项税额转出的会计分录
| 序号 | 转出原因 | 借方科目 | 贷方科目 | 会计分录说明 |
| 1 | 用于免税项目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 原材料/库存商品/固定资产等 | 将原已抵扣的进项税额转出，不再抵扣 |
| 2 | 用于集体福利或个人消费 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 库存商品/应付职工薪酬等 | 用于非应税项目，需作进项税额转出 |
| 3 | 非正常损失 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 存货类科目 | 因非正常损失导致无法抵扣的进项税额转出 |
| 4 | 改变用途 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 固定资产/库存商品等 | 原用于应税项目，现用于免税项目 |
| 5 | 出口退税 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应收出口退税 | 按照退税率计算应退税额，调整进项税额 |
三、注意事项
- 进项税额转出是企业在税务合规中的重要环节，需根据实际业务情况准确判断是否需要转出。
- 转出金额应按照购进时取得的增值税专用发票上注明的税额为准。
- 在填报增值税申报表时，需将进项税额转出部分如实反映，避免税务风险。
通过以上内容可以看出，进项税额转出不仅是会计处理的一部分，更是企业税务管理的重要内容。正确识别和处理进项税额转出事项，有助于企业规范财务核算，降低税务风险。
