【企业进项转出的分录如何做】在企业的日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税。根据税法规定，部分进项税额不能抵扣，需要进行“进项转出”。了解并正确处理进项转出的会计分录，对于企业财务核算和税务合规具有重要意义。
一、什么是进项转出？
进项转出是指企业已认证的增值税专用发票所列的进项税额，因不符合抵扣条件而需要从可抵扣的进项税额中转出，计入成本或费用的过程。常见的进项转出情况包括：
- 用于免税项目
- 用于集体福利
- 用于非应税项目
- 非正常损失
- 购进货物改变用途等
二、进项转出的会计处理原则
1. 进项税额不得抵扣时，应将原已抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出。
2. 转入相关成本或费用科目，如“管理费用”、“销售费用”、“主营业务成本”等。
3. 涉及固定资产、无形资产等，需根据具体情况调整账务处理。
三、常见情形及会计分录示例
| 情形 | 会计分录（单位：元） |
| 1. 用于集体福利 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 2. 用于免税项目 | 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 3. 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 4. 改变用途用于非应税项目 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 5. 购入货物用于个人消费 | 借：库存商品/固定资产等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
四、注意事项
1. 及时确认进项转出：企业应在发生不得抵扣情形时，及时进行账务处理，避免税务风险。
2. 准确归类科目：根据不同的转出原因，选择合适的成本或费用科目，确保账务清晰。
3. 与税务政策保持一致：不同地区或行业可能有特殊规定，需结合当地税务局要求操作。
通过合理处理进项转出，企业不仅能规范财务核算流程，还能有效规避税务稽查风险，提升财务管理的专业性与合规性。
